I soggetti ai quali è rivolto lo Scudo-terLo

Scudo Fiscale è rivolto ai seguenti soggetti:

· le persone fisiche
· gli enti non commerciali
· le società semplici
· le associazioni equiparate ai sensi dell’art. 5 del TUIR

Per poter usufruire dello Scudo Fiscale è necessario che i soggetti predetti siamo fiscalmente residenti in Italia nel periodo di imposta in corso alla data di presentazione della dichiarazione riservata (2009 o 2010).

I soggetti che non possono usufruire dello Scudo Fiscale sono le società in nome collettivo in accomandita semplice, gli enti commerciali e comunque i soggetti societari diversi dalle società semplici, sia che si tratti di società di persone che di capitali, nonché coloro che dispongono di attività all’estero regolarmente dichiarate.

Lo Scudo Fiscale è uno strumento che offre la possibilità di rimpatriare o regolarizzare le attività finanziarie detenute all’estero in violazione della normativa sul monitoraggio fiscale.

L’adesione allo Scudo Fiscale preclude nei confronti del dichiarante ogni accertamento tributario e contributivo per i periodi di imposta ancora accertabili, limitatamente alle attività oggetto di rimpatrio ed esclude la punibilità per i reati di “infedele dichiarazione" e "omessa dichiarazione”.

Il ricorso allo Scudo Fiscale non può avere effetti diversi da quelli anzidetti e ciò è particolarmente rilevante in riferimento ad eventuali reati in materia di riciclaggio.

Se il denaro illecitamente esportato all’estero proviene da reati di riciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita, le misure ed i procedimenti ad oggi in vigore per contrastare tale fenomeno non subiscono limitazioni. A conferma di quanto sopra la disciplina regolante lo Scudo–ter prevede che alle operazioni di rimpatrio e regolarizzazione delle attività finanziarie detenute all’estero si applichino tutte le disposizioni concernenti gli adempimenti antiriciclaggio : adeguata verifica, registrazione, segnalazione (le operazioni di rimpatrio non sono però da considerarsi di per sé sufficiente elemento di sospetto) ecc.